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七国集团就全球最低企业税达成一致 全球化的税收体系或将由此建立
发布日期: 2021-06-07 15:33:05 来源: 北京商报

多年来,不少跨国公司将利润转移到低税收国家,在交税这件事情上获益。为此,多国之间一直就全球统一的最低企业税进行讨论。现在,七国集团(G7)就全球最低企业税达成了一致,全球化的税收体系或将由此建立。但这也意味着,大多数公司不再拥有“避税天堂”。

至少15%

G7版最低企业税靴子落地。当地时间周六,G7财长会议就全球最低企业税达成协议,同意对跨国公司征收至少15%的税。

对G7国家来说,15%的最低税率远低于其目前水平。根据税收基金会的数据,2020年,法国、德国、意大利、日本、英国的企业税率分别为32%、29.9%、27.8%、29.7%和19%。

“七国集团财长作出了一个重要的、前所未有的承诺”,美国财政部长耶伦称,这个决定为实现最少15%的全球最低税提供了巨大的动力。耶伦表示,全球最低税将结束各国的低税收竞争,能为企业创造公平的竞争环境,有利于全球经济繁荣。

全球最低税率的概念最早是由经合组织提出的,不过在今年以前并未引起太多关注。在此之前,许多跨国企业通常会迁往低税率国家,从而避免缴更高的税。

拜登政府上台以后,力推多项大规模经济刺激法案,并且主张通过向富人征税来筹集资金。但为了防止跨国公司迁往海外避税,耶伦今年4月向二十国集团(G20)呼吁,在全球设立最低税避免“逐底竞争”。

在中国社会科学院美国研究所助理研究员杨水清看来,美国提出“全球最低企业税”是和拜登政府的加税政策紧密相关的。拜登加税后,美国国内最低税率不再,企业的投资也就没有了竞争优势,企业肯定会纷纷想方设法转移来避税。

虽然耶伦称此举是为了创造公平的竞争环境,但分析人士普遍认为,鼓动设定全球最低企业税率的背后,是防止美国企业将业务转移到海外,弥补拜登政府试图提高美国企业税率可能给美国带来的“损失”。

“逐底竞争”

事实上,在过去几十年间,美国和其他国家普遍都在降低税率以吸引企业投资,部分经济学家认为这一趋势是破坏性的“逐底竞争”。

逐底竞争,即一些国家试图通过降低税率来吸引跨国公司业务,从而超越彼此的税收。过去40年间,全球工业化国家大幅削减了企业税。跨国公司则越来越多地将利润存入海外的避税天堂,尽管那里几乎没有实际经济活动发生。

而自2017年美国前总统特朗普税改,将企业税税率从35%大幅下调至21%以来,这场竞争愈演愈烈。仅去年一年,全球就有包括法国在内的9个国家降低了企业税税率。

根据美国智库税务基金的数据显示,1980年全球平均企业税率约为40%,到2020年已降至约23%。加州大学伯克利分校经济学家祖克曼等人指出,2017年全球跨国公司赚取的利润中,约40%(超7000亿美元)被藏在避税天堂。

据联合国估计,跨国公司转移利润导致各国政府每年损失的税收高达5000亿-6000亿美元。

不过现在,这种情况可能要结束了。虽然诸多细节仍有待敲定,但本次G7财长会议所达成的协议,意味着未来大公司的避税难度可能将大幅增加。一位美国官员对此表示,曾经的避税天堂未来或将承压。

科技巨头微软就是一个典型的例子。它在爱尔兰的子公司去年的利润接近3150亿美元,但却没有缴纳企业所得税,因为该公司被注册成是“百慕大税收居民”,而百慕大是不征收公司税的。

此前,美国参议院就微软公司使用Round Island One和其他爱尔兰子公司为手段,减少其在美国或其他地方可能应缴税收一事,对微软和爱尔兰进行了调查。

英国《卫报》报道指出,微软、亚马逊、Facebook、谷歌母公司Alphabet、Netflix以及苹果公司被指控在过去10年里少缴了960亿美元的税款,低于它们在年度财务报告中所引用的数字。

《卫报》还称,这些公司一共缴纳了2190亿美元的所得税,但这仅占其总收入的3.6%。研究人员表示,这些公司故意将收入转移到低税收地区,以减少纳税。

德国财政部长肖尔茨在一份声明中表示,“这对税收公正和团结来说是非常好的消息,对全世界的避税天堂来说是坏消息”,企业无法再逃避其纳税义务。

细节待定

目前,该协议并未明确规定哪些企业将受到约束,只是笼统地提到了“规模最大、利润最丰厚的跨国企业”。不过路透有报道称,全球最低税率将只对世界上最大和收入最多的100家企业征收。这意味着,对于Facebook、亚马逊、谷歌等美国科技巨头来说,它们预计将在业务运营的国家缴纳更多税款。

在最新的税率协议达成后,有不少公司都作出了回应。Facebook全球事务副总裁尼克·克莱格上周六发推表示,公司“长期以来一直呼吁改革全球税收规则,我们欢迎七国集团取得的重要进展”。

“我们希望国际税收改革进程能够成功,并认识到这可能意味着Facebook将在不同的地方缴纳更多的税。”他写道。

亚马逊发言人称:“我们相信,由经合组织主导的创造多边解决方案的进程将有助于实现国际税收体系的稳定。而G7最新达成的协议标志着朝着实现这一目标迈出了可喜的一步。”

此外,谷歌发言人则称,“强烈”支持更新国际税收规则。

尽管规定了最低公司税,但政府仍然可以根据各国的情况,设定他们想要的任何当地公司税率。但如果公司在特定国家支付较低的税率,那么企业所在地的政府可以要求其将税收“补足”至最低税率,从而消除转移利润的优势。

法国经济部长布鲁诺·勒梅尔已经表示:“15%的公司税最低税率是一个起点,法国将在未来几个月争取尽可能高的税率。”法国智库预估,最低税率将给法国带来43亿欧元的财政收入。

而这项协议的推进或许仍需要一些时间。杨水清指出,目前只是七国达成了统一,但之后往G20、包括经合组织推进都需要其他国家的同意。而经合组织成员国就包括爱尔兰等税率较低的国家。

据爱尔兰美国商会的数据,爱尔兰以12.5%的企业税吸引了数百家美国企业,这些公司仅在爱尔兰就投资了4440亿美元。多年来,爱尔兰一直抵制欧盟将其税收规则统一,同时也是为数不多的对此次最低公司税协议持保留意见的国家。

还有分析人士指出,设定一个各国普遍认可的最低税率标准迈出了全球税收改革最重要的一步。不过仍然有很多问题需要解决,包括决定如何征税,以及对哪些跨国公司征税的指标。目前欧洲各国政府对大型科技公司征收数字服务税保持开放,美国则希望在达成全球税收协议后立即取消这些数字税。

(记者 陶凤 赵天舒)